Fiscalità
IPERAMMORTAMENTO – DECRETO ATTUATIVO (04/05/2026)
09 Giugno 2026
CHE COS’È L’IPERAMMORTAMENTO
La Legge di Bilancio 2026 ha reintrodotto l’iperammortamento, in vigore dal 1° gennaio 2026, in sostituzione dei crediti d’imposta Industria 4.0 e Transizione 5.0. Si tratta di una maggiorazione del costo di acquisizione dei beni agevolabili, rilevante ai soli fini delle imposte sui redditi (non IRAP), sulle quote di ammortamento e sui canoni di leasing.
MISURA DELL’AGEVOLAZIONE
La maggiorazione opera a scaglioni sull’investimento complessivo annuo:
| Soglia investimento | Aliquota di maggiorazione |
| Fino a 2,5 mln € | 180% |
| Oltre 2,5 mln e fino a 10 mln € | 100% |
| Oltre 10 mln e fino a 20 mln € | 50% |
| Oltre 20 mln € | Non agevolato |
BENI AGEVOLABILI E PERIODO
- Beni materiali/immateriali strumentali nuovi 4.0 (Allegati IV e V, L. 199/2025), interconnessi al sistema aziendale
- Beni per autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo (es. fotovoltaico, biomasse, accumulo)
- Periodo agevolato: investimenti effettuati dal 1°/01/2026 al 30/09/2028
- I beni devono essere destinati a strutture produttive ubicate in Italia
LE COMUNICAZIONI OBBLIGATORIE AL GSE
ATTENZIONE: A differenza del vecchio iperammortamento, il beneficio non è più automatico. È obbligatoria la presentazione telematica tramite la piattaforma GSE (www.gse.it), accessibile con SPID/CIE.
Le 3 comunicazioni principali:
| Comunicazione | Quando | Contenuto |
| 1. Prenotazione | Prima degli investimenti | Dati impresa, struttura produttiva, tipologia/importo investimenti, data prevista interconnessione |
| 2. Conferma | Entro 60 gg dall’esito positivo della prenotazione | Data e importo acconto ≥20% del costo di ciascun bene + dati fatture (per leasing: sufficiente la stipula del contratto) |
| 3. Completamento | Dopo interconnessione, entro 15/11/2028 | Data completamento investimento per ciascun bene; deve allegare perizia tecnica asseverata e certificazione contabile |
Le 2 comunicazioni di monitoraggio (nuove):
| Comunicazione | Scadenza | Contenuto |
| Periodica | Entro il 20 gennaio di ogni anno | Investimenti effettuati, costo sostenuto, previsione di utilizzo del beneficio |
| Integrativa | Entro il 30 giugno di ogni anno | Piano di ammortamento con quote incentivo imputate a ciascun esercizio |
DOCUMENTAZIONE RICHIESTA
Il possesso dei seguenti documenti va autocertificato nella comunicazione di completamento:
- Perizia tecnica asseverata (sempre obbligatoria, anche per beni < €300.000): rilasciata da ingegnere o perito industriale iscritto all’Albo, oppure da ente di certificazione accreditato, con idonea copertura RC terzi
- Certificazione contabile: rilasciata dal revisore legale (o da revisore esterno per imprese non obbligate alla revisione), con idonea copertura RC terzi
DECORRENZA DEL BENEFICIO
L’impresa può iniziare a fruire dell’iperammortamento dal periodo d’imposta in cui si verificano entrambe le seguenti condizioni:
- Trasmissione della comunicazione di completamento con esito positivo del GSE
- Entrata in funzione del bene
CAUSE DI DECADENZA
- Cessione a titolo oneroso del bene durante il periodo di fruizione (salvo sostituzione con bene analogo)
- Destinazione del bene a strutture produttive ubicate all’estero
- Documentazione assente, irregolare o false dichiarazioni
- Impossibilità di effettuare i controlli per cause imputabili all’impresa
???? La data di apertura della piattaforma GSE e i modelli da utilizzare saranno definiti con un prossimo decreto del MIMIT.
