{"id":2414,"date":"2016-06-22T12:03:12","date_gmt":"2016-06-22T11:03:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.maulinisacchi.it\/blog\/riflessioni-su-fondi-extra-contabili-occulti-o-neri\/"},"modified":"2016-06-22T12:03:12","modified_gmt":"2016-06-22T11:03:12","slug":"riflessioni-su-fondi-extra-contabili-occulti-o-neri","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.maulinisacchi.it\/riflessioni-su-fondi-extra-contabili-occulti-o-neri\/","title":{"rendered":"Riflessioni su fondi extra-contabili, occulti o neri"},"content":{"rendered":"

E\u2019 quasi superfluo dire che tutte le operazioni compiute da un\u2019impresa debbano trovare riscontro sui libri contabili regolarmente tenuti, questo per dare corretta informazione ai soci ed ai terzi della reale situazione economica e patrimoniale dell\u2019impresa ed del risultato finale conseguito.<\/em><\/p>\n

Tutto ci\u00f2 che viene gestito extra- contabilmente, ovvero tutte quelle operazioni che NON sono passate nel libro giornale ufficiale costituiscono entrate o uscite monetarie gestite da chi amministra fuori dalle risultanze del bilancio, sono i fondi occulti, sono la \u201ccontabilit\u00e0 in nero\u201d.<\/em><\/p>\n

Il \u201cnero\u201d costituisce l\u2019avvio per la commissione di una molteplicit\u00e0 di reati, quali la irregolarit\u00e0 del bilancio d\u2019esercizio della societ\u00e0, reato per false comunicazioni sociali, nonch\u00e9 fonte di sanzioni di carattere fiscale, anche penale.<\/em><\/p>\n

 <\/em><\/p>\n

Scorriamo brevemente gli aspetti proposti.<\/p>\n

 <\/em><\/p>\n

Contabilit\u00e0 ufficiale<\/a><\/p>\n

La \u201ccontabilit\u00e0 ufficiale\u201d \u00e8 quella regolarmente tenuta nei libri contabili numerati progressivamente in ogni pagina e in taluni casi vidimati in ogni pagina. Il libro giornale<\/strong>, il documento principe delle registrazioni, deve indicare giorno per giorno le operazioni relative all\u2019esercizio dell\u2019impresa.<\/p>\n

Se parte di tali operazioni non viene registrata sul libro giornale della societ\u00e0, si va a costituire la contabilit\u00e0 nera, la quale annota le operazioni appunto extra-contabilmente.<\/p>\n

Tali scritture sono tenute in modo irregolare, con tutte le conseguenze civili, penali e tributarie.<\/p>\n

 <\/p>\n

Aspetti fiscali<\/a><\/p>\n

La contabilit\u00e0 nera \u00e8 sicuramente una violazione fiscale sia sotto il profilo IVA che sotto l\u2019aspetto della dichiarazione dei redditi.<\/p>\n

Fonte di maggior evasione fiscale, la contabilit\u00e0 nera ha la propria genesi dalla mancata emissione di fatture, di ricevute e\/o scontrini fiscali, comunque con l\u2019eliminazione della documentazione prevista dalle varie norme.<\/p>\n

Qualora l\u2019evasione fiscale risultante dalla \u201ccontabilit\u00e0 nera\u201d superasse le soglie di cui al D.Lgs. 74\/2000, sar\u00e0 assoggettata anche a sanzione penale.<\/p>\n

 <\/p>\n

Aspetto civilistico<\/a><\/p>\n

La contabilit\u00e0 nera, come sopra definita non \u00e8 rilevata nel bilancio della societ\u00e0, questo comporta il mancato rispetto delle statuizioni civili, e cio\u00e8 che il bilancio d\u2019esercizio non \u00e8 redatto con chiarezza e non rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria della societ\u00e0 e il risultato economico dell\u2019esercizio<\/strong>. Il bilancio viene denominato \u201cBilancio irregolare\u201d.<\/p>\n

Ci\u00f2 pu\u00f2 comportare fonte di responsabilit\u00e0 dell\u2019amministratore verso la societ\u00e0, per comportamento antigiuridico.<\/p>\n

La costituzione di c.d. fondi neri o occulti, di per s\u00e9, costituisce un\u2019operazione che si pone in conflitto con gli scopi della societ\u00e0 e con i suoi stessi interessi a porgersi nel mercato con criteri di gestione economica trasparenti e corretti, non potendosi sostenere la pertinenza all\u2019oggetto sociale o la corrispondenza all\u2019interesse sociale di atti che tendono a costituire e posizionare altrove elementi del patrimonio della societ\u00e0, privandoli della funzione di strumentalit\u00e0 con l\u2019attivit\u00e0 della societ\u00e0\u201d (Trib Milano sez civile 21\/4\/2005).<\/p>\n

 <\/p>\n

Aspetti penali: bilancio falso<\/a><\/p>\n

La \u201ccontabilit\u00e0 nera\u201d – sotto il profilo penale – pu\u00f2 essere osservata nei seguenti aspetti:<\/p>\n

1) falso in bilancio (art. 2621<\/a> c.c. e seguenti);<\/p>\n

2) corruzione tra privati (art. 2635<\/a> c.c.).<\/p>\n

 <\/p>\n

Falso in bilancio <\/u><\/em><\/p>\n

La contabilit\u00e0 nera \u00e8 la tipica \u201comissione\u201d di \u201cfatti materiali<\/strong>\u201d.<\/p>\n

La nuova struttura del \u201cfalso in bilancio\u201d distingue i seguenti casi:<\/p>\n

    \n
  1. a) esposizione di fatti materiali \u201crilevanti\u201d<\/strong> non rispondenti al vero, ovvero l\u2019omissione di fatti materiali rilevanti ( 2621<\/a> c.c.) in cui amministratori, direttori e comunque preposti sono soggetti alla pena della reclusione da uno a cinque anni<\/li>\n
  2. b) fatti di lieve entit\u00e0<\/strong> ( 2621-bis<\/em><\/a> c.c.); pena da sei mesi a tre anni<\/li>\n
  3. c) non punibilit\u00e0 per particolare tenuit\u00e0<\/strong> ( 2621-ter<\/em><\/a> c.c.).<\/li>\n<\/ol>\n

    L\u2019entit\u00e0 dei \u201cfondi neri<\/strong>\u201d – quantificati dalla consulenza tecnica in euro 370.872,32 – potrebbe essere qualificata un \u201cfatto materiale rilevante\u201d ai sensi dell\u2019art. 2621<\/a> c.c.<\/p>\n

     <\/p>\n

    Corruzione tra privati<\/u><\/em><\/p>\n

    Art. 2635 – Corruzione tra privati.<\/p>\n

    [1] Salvo che il fatto costituisca pi\u00f9 grave reato, gli amministratori, i direttori generali, i dirigenti preposti alla redazione dei documenti contabili societari, i sindaci e i liquidatori, che, a seguito della dazione o della promessa di denaro o altra utilit\u00e0, per s\u00e9 o per altri, compiono od omettono atti, in violazione degli obblighi inerenti al loro ufficio o degli obblighi di fedelt\u00e0, cagionando nocumento alla societ\u00e0, sono puniti con la reclusione da uno a tre anni.<\/p>\n

    [2] Si applica la pena della reclusione fino a un anno e sei mesi se il fatto \u00e8 commesso da chi \u00e8 sottoposto alla direzione o alla vigilanza di uno dei soggetti indicati al primo comma.<\/p>\n

    [3] Chi d\u00e0 o promette denaro o altra utilit\u00e0 alle persone indicate nel primo e nel secondo comma \u00e8 punito con le pene ivi previste.<\/p>\n

    [4] Le pene stabilite nei commi precedenti sono raddoppiate se si tratta di societ\u00e0 con titoli quotati in mercati regolamentati italiani o di altri Stati dell\u2019Unione europea o diffusi tra il pubblico in misura rilevante ai sensi dell\u2019art. 116 del testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e successive modificazioni.<\/p>\n

    [5] Si procede a querela della persona offesa, salvo che dal fatto derivi una distorsione della concorrenza nella acquisizione di beni o servizi\u201d.<\/p>\n

     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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